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基于全方位预算的本钱管理研究

   日期:2021-07-21     来源:www.lmzzkj.com    作者:未知    浏览:581    评论:0    
核心提示:1、应用背景受国内外经济环境影响,现在变压器行业面临严峻的市场形势,商品价格角逐日趋激烈,投标价格战愈演愈烈,盈利水平遭到较大冲击。

(五)打造本钱考核责任体系

公司结合全年工作计划及整体经营目的,拟定年度重点工作计划,主管部门审核后下达各部门年度重点工作责任书,明确重点工作事情、预期目的、完成时间、责任人。重点工作计划实行月度汇报规范,责任单位每月5号前上报上月重点工作进展状况。主管部门不按期对责任单位进行走访和调查,配合公司主管领导协调、监督重点工作计划的落实。同时为进一步强化管理和业务部门的营运管理责任,公司依据实质状况组织拟定了各部门KPI(KPI)及考核细节,对平时工作内容拟定详细考核项目、考核指标及考核标准。

③落实考核机制

打造水平本钱的奖惩、考核机制,加强水平信息反馈的广度及深度,使水平本钱的剖析监控形成管理闭环。通过加大交流,督促各部门水平信息反馈,培养各部门信息反馈意识。通过规范水平信息的分类及水平信息反馈单的填写,引导其深入完整挖掘反?。同时,对于不形成、故意隐瞒信息的部门给予考核,逐步打造积极自主的水平信息反馈机制。

1、应用背景

受国内外经济环境影响,现在变压器行业面临严峻的市场形势,商品价格角逐日趋激烈,投标价格战愈演愈烈,盈利水平遭到较大冲击。同时受历史缘由影响,公司管理基础薄弱,生产效率较低,本钱核算方法粗放,不可以有效支撑决策。

公司以全方位预算为基础,通过全价值链降本机制,贯穿全过程本钱管理,从项目投标价格开始,充分借助管理会计关于本钱性态划分方面的优势,为投标价格提供依据,努力扩大市场占有率。引入目的本钱管控,推进精益管理,进行本钱决策与分解,结合运用采购、制造、运输降本等方法,落实本钱管控目的,全方位提高管理水平,达成公司长远进步。

2、拟定和选择策略

公司拟定《本钱领先策略推行策略》,大力拓展降本增效活动。健全投标价格工作,依据本钱性态细化投标价格策略,为商品投标市场定价提供更为详细的数据支撑。通过严格生产环节制造及过程控制,提升商品制造工艺和加工水平,加大水平本钱管理,提升商品水平,减少损失本钱发生。通过加大本钱剖析,将本钱预算、本钱核算与本钱剖析结合起来,进一步挖掘公司本钱控制点及收益增长点。通过打造健全本钱考核机制,充分发挥考核在本钱管理和控制过程中的勉励和约束用途,加大对各环节和各责任主体的本钱考核,努力减少本钱成本,提高商品的角逐能力。

①理顺管理步骤,细化核算科目

财务部门细化水平本钱核算统计到三级科目,对每笔水平本钱业务分明细项目进行详细统计。加强对联络单本钱的归集剖析,将其纳入水平本钱管理步骤,有关部门设专人负责内、外部水平信息及联络单的采集,财务部门由专人对反馈的水平信息进行梳理,水平管理部门区别责任缘由及责任部门,督促整改及考核,并跟踪落实整改成效;对提供商或运输缘由引起的水平本钱打造索赔机制。

②加大审批控制

加大审核统计内外部水平本钱的管理和领料审批手续,进一步控制水平本钱。公司通过目的本钱进一步控制领料,使车间内部水平本钱的统计数据愈加全方位、到位。设置外部水平本钱领料登记规范严格把控外部问题发生。加大对水平本钱发生后的责任划分追究,认真落实有关责任本钱的划分机制,确保水平本钱的责任可以归集到对应的部门。责任划分了解后,水平管理部门结合人力资源部和财务部对其部门和个人进行考核,强化全员水平意识,降低水平损失本钱的发生。

(1)主要做法

在角逐激烈的市场环境下,只有积极维护并拓宽市场占有份额,才能保证企业的稳定进步,因此公司从商品投标环节开始就积极采取方法。在原有投标本钱计算表单的基础上健全投标本钱测算,对投标本钱项目按本钱性态进行详细研究与划分,依据制导致本成本、期间成本各明细项目的核算内容,进一步健全投标数据,根据变动本钱成本、固定本钱成本和对内付现本钱、对外付现本钱、非付现本钱口径提供完全本钱计算单,提供各明细项目本钱成本金额。

如对X电站商品投标状况,根据传统本钱核算口径测算,商品完全本钱1450万元,预计此价格中标困难程度较大。因该项目商品规格特殊,对发展及占领国内相同种类型市场具备要紧意义,经决策根据高于付现本钱的价格对外价格,成功获得订单。

(三)积极推进精益本钱管理

公司积极推进精益管理提高工作,以“制造效率提高”为主线,强化管理和生产协同能力,强化标准化作业、班组管理、现场5S与目视化管理、精益培训和本钱控制五项管理基础,达到全方位提高制造出货能力的目的。

(1)主要做法

公司创建目的本钱管理领导小组,负责目的本钱管理体系构建及健全工作,各部门确定专人负责目的本钱管理推进,依据各自职责剖析本钱构成,拟定本钱管理规范和管控策略,编制本钱预算,剖析预算实行差异,和其他有关部门工作对接。通过目的本钱体系的打造,完成确定的本钱控制目的,达成精细化本钱管理和全价值链降本的目的。

(七)借用外力提高管理水平

邀请具备丰富的企业本钱管理经验的专家教授,联合财务部有关职员成立本钱管理研究项目组,研究内容涵盖公司材料管理、本钱精细化核算、水平本钱管理、车间班组本钱管理等方面。通过对业务步骤各环节有关职员进行详细访谈,实地调查,为公司进行本钱管理模式梳理、步骤优化工作,提出了具体的推行策略,获得了好的成效。

(四)打造本钱监控、剖析机制

针对公司商品单台小批量的生产特征,打造每月完工商品单台商品本钱剖析数据库,打造由投标本钱-投标反馈-目的本钱-实质本钱的单台商品本钱对比明细表,对不同阶段的本钱数据形成闭环管理,将本钱项目根据车间细分至各个主材,对材料用量、材料单价、成本水平进行剖析,形成目的本钱差异剖析,发现影响本钱的重要原因。通过单台商品本钱数据的剖析加大财务的监督管控职能,找到生产环节中本钱控制点,将信息准时反馈到有关部门进行改变,通过本钱管理半月报、按期召开存货剖析会、本钱剖析会等形式将本钱数据准时与各部门进行交流,便于本钱的事前控制。

(1)加大制造环节本钱管控

结合精益管理推进计划,财务部选取细化班组本钱管理、梳理物流本钱管理等重点方面进行管控。

①划分小工序,细化班组本钱管理

对于班组本钱管理,联合设计、工艺、生产、物资管理等部门确定小工序,根据小工序状况设计车间材料及成本统计表格,为历史数据的剖析提供具体的格式,同时协同人力资源部门针对近几年生产商品根据小工序进行工时统计,便于车间标准费率的计算,以此剖析车间成本发生差异,并通过适当的?M率标准指导商品投标定价。 ②梳理物流本钱模型

依据不一样的构成对物流本钱中搬倒成本的规范本钱进行测算,打造厂内物流不同运输设施的规范装载和单次运输本钱。依据以前月度车间上报的物流数据进行整理,并需要各汽车使用单位每周上报汽车使用状况明细表,对搬倒成本进行跟踪统计。通过打造内部不相同种类型的单次配送职员的规范配置,确定单次配送标准工作时间。

通过对物流本钱的梳理及管控,督促有关部门看重物流本钱,合理安排运输重量及运输批次,减少了物流本钱。

(六)本钱管理宣传教育机制

财务部通过本钱管理半月报的宣传指导,将主要本钱管理动态、各部门降本增效推进状况、各生产车间可控成本发生状况、主要材料用状况进行准时统计,报送公司主要点导及有关部门领导,加大本钱信息交流,提高本钱管理水平。

①划分五大本钱管理模块

依据变压器商品的生命周期,结合企业的本钱管控重点,划分本钱管理模块,将本钱管理划分为:设计本钱控制、采购本钱控制、生产制造环节本钱控制、水平本钱、成本控制5个模块,各业务部门分模块推行本钱管理工作,财务部统筹管理。

3、推行过程

(一)提高价格管理职能,指导市场定价

(2)推行成效

如上例X电站商品最后中标价格为1420万元,公司获得商品订单后,组织有关部门召开中标商品剖析会,各有关部门依据中标信息,进一步研究降本策略,结合预算收益指标倒逼本钱,拟定商品目的本钱。经过设计部门和采购部门的努力,两项达成商品本钱减少60万元。通过制造环节的过程控制,提升材料借助率降低矽钢片、辅材领用,达成降本25万元,最后达成商品盈利55万元。

(2)加大水平本钱管理

(2)推行成效

通过提供不同统计口径的投标本钱计算数据,有益于市场部门针对具体的投标状况,选择有利的价格数据,保证公司在日益激烈的市场角逐环境中,稳定和扩大市场占有份额。20xx年国内市场投标中标率较上年同期提升20%,进一步巩固了企业的市场地位。商品订货量增加同时可以减少单位商品负担的部分固定本钱成本,减少单位商品本钱,进一步促进公司长远进步。

②细化推行步骤

各责任部门结合目的本钱需要大力推进降本工作顺利拓展。设计部门结合商品特征,通过优化商品结构,优先使用国产材料;拓展与先进企业对标活动,加大商品标准化设计。采购环节通过项目招标、价格谈判压低采购价格,达成采购本钱的降低。工艺环节通过工艺技术改进、设施工装能力提高、工艺步骤优化等各项工作,提升劳动效率和商品水平。生产制造环节通过提升材料借助率、打造余料管理台账、加大对余料的控制和再借助;通过合理安排生产、节省生产能源消耗;优化生产车间布置布局,减少厂内运输倒运本钱。水平管理部门组织做好水平本钱数据的大全及剖析考核。财务部通过对各本钱单位降本增效状况的督促落实、跟踪统计、反馈监督等方法有效的拓展本钱管理工作,并将各部门的实行状况纳入企业的考核体系。

4、主要效果

(一)提升商品中标率和市场占有率

通过提高投标价格价格管理,市场部门针对具体的投标状况,选择有利的价格数据,为市场定价提供依据,在日益激烈的市场角逐环境中,稳定和扩大了市场占有份额,促进公司长远进步。

(二)顺利完成公司全年预算指标

通过大力推进降本增效,公司全体职工群策群力顺利完成20xx年全年预算指标。

(三)推进各部门水平本钱管理工作的有效推行

通过加大水平本钱统计剖析工作,20xx年水平本钱发生金额比上年同期减少14%。通过打造索赔规范,对发生的水平本钱收到保险公司及提供商赔付90万元。

公司通过推进各环节的本钱管理,提升了全员本钱意识,并通过逐步深入应用管理会计工具,挖掘平时生产经营过程中的本钱控制点,促进本钱管理水平提升及收益提高,为达成公司总体经营目的奠定了坚实基础。

(二)打造目的本钱管理体系

 
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